拥有香港身份100万年薪省10万税！香港居民大湾区个税补贴政策详解

发布时间：2023-09-11 00:00

随着大湾区的建设不断深入，为了吸引各类人才、打造更具吸引力的发展环境，财政部、税务总局在2019年3月发布了《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》。主要内容为：

对于在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才，其在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，由珠三角九市人民政府给予财政补贴，这项补贴免征个人所得税。

至2022年，大湾区境外高端人才个税补贴满3年，逾2万人申请总额超55亿元。2万申请者共节省55亿税收，即平均每人每年个税减免达到9万元。

香港税制

香港税制简单，薪俸税按地域来源征税，仅对香港产生或得自香港的入息缴税。

薪俸税采取两种课税方式：

一种是总收入扣除费用后按15%的税率计算征收，适用于高收入人群；

一种是总收入扣除费用后按2%-17%五级超额累积税率征收，更适用于低收入者。

相比较之下，内地使用的是七级超额累积税率，高收入人群达到45%的最高税率，最高边际税率差距极大。

拥有香港身份100万年薪省10万税！香港居民大湾区个税补贴政策详解

香港与内地税制计算公式对比

香港和内地的纳税周期，都是按年计算的。不过，香港的课税年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。

内地个人所得税计算公式

应纳税所得额 = 税前工资收入金额 - 五险一金（个人缴纳部分）- 起征点（5000元）应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数

香港薪俸税计算公式

应课税入息总额 = 年收入 - 扣除项目 - 免税项目应交总税款 = 应课税入息总额 × 相应税率

举个例子

同样年收入100万，内地的C先生香港的D先生分别需要缴多少税？

C先生是内地居民，独生子女，需抚养父母，有两个未成年孩子。

扣除五险一金后，年薪为人民币82万（约为港币100万），

月薪为60,000元/月，

年薪为720,000元，

年终一次性奖金为人民币100,000元。

C先生每个月都有坚持学习进修，并且在上海供有一套楼房。

每月可减免的应纳税所得额=起征点+赡养老人+子女教育+继续教育+住房贷款利息，即为：5,000+2,000+2,000+400+1,000=10,400元

全年可减免的应纳税所得额=124,800元

全年应纳税所得额=收入-可减免的应纳税所得额，即为：720,000-124,800=595,200元

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按照内地的税率跳档扣除，一共需要缴纳：595,200*30%-52,920=125,640元

另外，C先生年终一次性奖金为人民币100,000元，使用优惠政策，不并入当年综合所得，则：

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对应税率为10%，应纳税额为：100,000*10%-210=9,790元

因此，C先生全年应纳税：125,640+9,790=135,430元

D先生是香港居民，已婚，有两个未成年孩子。D先生的父母与他同住，且两位均已满60周岁，D先生全年收入是100万港元，年度学习进修花费50,000港元，老人生活共花销50,000港元。

另外支付居所房贷利息80,000港元。

全年应课税入息总额=年收入-已婚人士免税额-子女免税额*2-供养60岁以上老人*2-与老人住宿照顾开支-个人进修开支-居所贷款利息，即为：

1,000,000-264,000-120,000*2-50,000*2-50,000-50,000-80,000=216,000港元

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按照香港的税率跳档扣除，再减去2万的税款宽减，D先生应缴税款为：50,000*2%+50,000*6%+50,000*10%+50,000*14%+16,000*17%-20,000=8,000港元

两地对比下来，收入相似、背景相似的二人，明显是香港的D先生到手收入更高。缴税8000元缴税13.5万元，后者是前者的16.9倍，这实打实的对比一看，香港身份真的很香！

个税补贴

针对在粤港澳大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才，珠三角九个城市均出台了专项政策规定，对于其在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，政府将进行财政补贴。

换句话说，粤港澳大湾区高端人才和紧缺人才，可以与香港一样，享受15%的税收优惠政策。年薪100万的香港人在内地工作，每年可以享受约9.5万的个税补贴。

具体到名企收入个案，以腾讯为例，11级，年薪为150万的员工，拥有香港身份，每年可以少缴纳高达28.7万的税，占年收入19%。

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哪些人可以申请个税补贴？ 以深圳市为例，对于“境外高端人才”的认定主要有两个方面，一个是“身份要求”，这些身份包括：

香港、澳门永久性居民；
赴港澳定居的内地居民（已注销内地户籍）；
取得香港入境计划（优才、专业人士及企业家）的香港居民；
台湾地区居民；
外国国籍人士，以护照或外国人永久居留证为准；
取得国外长期居留权的回国留学人员。

另一个是“人才认定要求”，申请人需要满足以下条件中的任一条，即可申请：

国家、省、市重大人才工程入选者；
国家、省、市认定的境外高层次人才；
持有广东省“人才优粤卡”的人才；
持有外国人来华工作许可证（A类、B类）或外国高端人才确认函的人才；
国家级、省级或市级重大创新平台的科研团队成员和中层以上管理人员；
高等院校、科研机构、医院、公共卫生机构中的科研技术团队成员、中层以上管理人员或承担市级以上在研重大纵向课题的团队成员，市级以上重点学科、重点专科等带头人，以及医疗卫生技术骨干人才；
总部企业、世界五百强企业及其分支机构和高新技术企业、大型骨干企业、上市企业以及“专精特新”企业的中层以上管理人员、科研团队成员、技术技能骨干和优秀青年人才；
在深圳市重点发展产业、重点领域就业创业的中层以上管理人员、科研团队成员、技术技能骨干和优秀青年人才。